一、個(gè)人所得稅逐項(xiàng)扣除操作步驟

需下載個(gè)人所得稅APP進(jìn)行操作。

二、個(gè)人所得稅的適用稅率

適用工資、薪金的個(gè)人所得稅采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，也就是根據(jù)個(gè)人的薪資劃分為七個(gè)等級(jí)，不同等級(jí)的稅率不同，最低一級(jí)為3%，最高一級(jí)為45%，具體如下：

三、個(gè)人所得稅的計(jì)算方式

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=稅前工資－扣除標(biāo)準(zhǔn)-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)－專項(xiàng)附加扣除額

扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月（2018年10月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

四、2021年個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容指的是，如納稅人子女存在全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。

2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

3、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。

4、住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人及其配偶在主要工作地均沒(méi)有自住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照相應(yīng)金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除：

（1）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，按照每月1500元標(biāo)準(zhǔn)扣除；

（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，按照每月1100元標(biāo)準(zhǔn)扣除；

（3）市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，按照每月800元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

5、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

6、大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

五、個(gè)人所得稅的征收方式——實(shí)例解析

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅采用累積預(yù)扣法。累計(jì)預(yù)扣法指以納稅人在某一納稅年度，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。即

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中，累計(jì)減除費(fèi)用以每月5000*發(fā)放工資月份計(jì)算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

某陸姑娘，一月工資收入30000元，繳納本期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)265.73、基本醫(yī)療保險(xiǎn)66.43、失業(yè)保險(xiǎn)16.61，住房公積金250，問(wèn)，本期應(yīng)納稅個(gè)人所得稅稅額是多少？

累計(jì)應(yīng)納稅稅所得額=30000-5000-（265.73+66.43+16.61）-250=24401.23

累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=24401.23*3%-0=732.04

二月工資收入30000元，繳納本期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)265.73、基本醫(yī)療保險(xiǎn)66.43、失業(yè)保險(xiǎn)16.61，住房公積金250，問(wèn)，本期應(yīng)納稅個(gè)人所得稅稅額是多少？

累計(jì)應(yīng)納稅稅所得額=60000-10000-（265.73+66.43+16.61）*2-250*2=48802.46

累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=48802.46*10%-2520=2360.25

本期應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2360.25-732.04=1628.21

六、個(gè)人所得稅新政

2021年1月1日起施行。對(duì)于預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得的個(gè)人有如下優(yōu)化，政策原文如下：

對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

這意味著，對(duì)于滿足上述條件的個(gè)人，當(dāng)本年工資收入未達(dá)60000元時(shí)，不需預(yù)扣預(yù)繳增值稅，